以货物投资是否交增值税—真相揭秘，记者通报！-IP联名-景钰丽文具用品

前段时间，有朋友告诉我，公司有一年来采购的库存积压，想在过节期间发放给员工作为，我该如何处理税款呢？这种情况在实践中比较常见，主要是进项税转移的题。今天我们先来了解一下增值税的范围和税率。

首先，您需要了解什么是增值税。增值税是韩国的主要税种之一，是对流通商品或服务时产生的增值额进行计税而征收的销售税。增值税实行附加价税，即附加价税。这意味着与商品销售相关的增值税是独立于价格计算的，通常不包含在价格中。价格是指含税或不含税的价格。

如果您在我国境内销售商品、提供服务或进口商品，您将需要缴纳增值税，纳税人可能是公司，也可能是个人。

一、关于增值税的征税范围

那么增值税的征税项目有哪些、征税范围有哪些呢？

11销售或进口货物

这里所指的销售是指所有权有偿转让，可以是生产环节销售、批发环节销售或零售环节销售，基本上商品流通环节都需要缴纳增值税。“货物”是指有形个人财产，包括电力、热力和天然气。

12提供销售服务，即加工、修理、修理服务

是对有形不动产的加工、修理、修理服务，有形不动产的加工属于建筑业。

13销售服务

包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务等。

131交通服务

1311陆路运输服务包括铁路、公路、缆车、索道运输和其他陆路运输。

特别需要注意的是，旅游景区内的缆车、索道、电瓶车属于“文化服务”，按6税率计算。

1312海上运输服务包括航次租船和定期租船业务。

航次租船业务是指运输公司代表租船人完成特定运输任务并收取租赁费用的业务。

期租业务是指航运公司将配备作业人员的船舶出租给他人一定期限，并在租赁期内交由承租人支配。承租人日常发生的固定费用由船东承担。

航次租船+海运定期租船、空运湿租业务属于“交通运输业”。

灯租、干租等业务属于“现代服务业-动产租赁”，税率为13。

1313航空运输服务

太空运输服务也包括在内。此外，逾期交通卡出售但未被客户使用的利润也属于“交通行业”。

1314管道运输指通过管道运输气体、液体、固体物料的运输服务。

1315其他包括无运输的运输业务、有运输的空间承包业务、空间交换业务运输。

132邮政业

1321一般邮政业务包括信件、包裹等邮政投递服务，以及发行邮、报纸出版、邮政汇款等经营活动。

1322特殊邮政业务包括寄递普通信件、保密信件、寄递视障读物、寄递革命烈士遗物等业务活动。

1323其他邮政服务包括集邮册等邮产品的销售、邮政代理以及其他商业活动。

133电信业

1331基础电信服务包括固定网、移动网、互联网等基础电信服务。

1332附加通信服务包括利用固定网、移动网、互联网等提供的服务，卫星电视信号地面传输服务以及其他通信附加服务。

134建筑业

包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务及其他施工服务。

1341工程服务指新建、改建各类建筑物、构筑物的工程工作，租赁建筑设备+提供操作人员也属于工程服务。但是，如果您只是租赁建筑设备，则将其归类为租赁，并适用13的税率。

1342安装服务包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、煤气、暖气等。运营商向用户收取的开户费、初始开户费、开户费、扩容费及其他类似费用均应征税，具体如下安装服务。

1343维修服务包括建筑物的维修、加固、维护和改进。

1344装修服务包括房地产服务公司向业主提供的装修服务。

1345其他建筑服务钻孔、拆除、建筑物拆除、土地平整和景观美化等

135金融服务

包括贷款业务、直费金融业务、保险业务、金融产品转让业务等。

1351贷款服务包括各种职业收入、资金借贷、金融销售和租赁利息、罚息、据贴现、贷款和其他业务。融资租赁属于现代服务业。以货币资金投资时，所收取的固定或保证利润按照贷款业务收取。

1352直记金融服务包括提供信用卡、资金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等服务。

1353保险服务包括人身保险和财产保险服务。

1354金融产品转让包括外汇、证券、非商品期货等金融产品所有权的转让。

持有该金融产品期间产生的非担保利润不征收增值税。资本保证收益产品按6税率征税。

如果购买基金、信托、资管产品等各类资产管理产品并持有至到期，则不征收增值税，但如果在到期前转让，则需就差额纳税。税率为6。

136最新服务

1361研发与技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

1362信息技术服务包括软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务等。

1363文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务。酒店、旅馆、旅馆、度假村和其他商业住宿提供的会议场地和支持服务作为会议和展览服务征税。

1364物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货客运站服务、救援保障服务、装卸服务、仓储服务、收派服务等。

1365租赁服务包括融资租赁、经营租赁以及动产和房地产租赁。其中，经营租赁包括海运中的轻型租赁、航空运输中的干租赁、广告、停车服务、道路通达服务等，其中将不动产、飞机、车辆等动产上的广告位出租给其他单位或个人用于广告目的。其中，房地产租赁适用税率为9号税率，个人有形资产租赁服务适用税率为13号税率。

1366鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务以及技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、施工图审查、医疗事故评估等咨询服务。

1367广播电影电视服务包括广播电影电视节目制作服务、发行服务、播出服务。

1368商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人事服务、安全防护服务等。例如，金融机构、知识产权机构、贷款运输机构、报关机构、法律机构、房产中介、婚姻中介、会计师事务所、拍卖行寄售拍卖等产生的佣金或佣金收入都属于辅助服务。

1369其他服务如纳税人向客户收取的退税费、加工费等收入，纳税人为机械设备安装运行后提供的维修服务等。

137生活服务

是指无形资产所有权和使用权的转让，包括技术、商标、版权、自然资源使用权以及其他权益性无形资产。其中，资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权以及其他自然资源使用权。

15房地产销售

房地产所有权转让业务活动包括建筑物有限产权或永久使用权的转让、在建建筑物、构筑物所有权的转让以及建筑物、构筑物当时占用的土地使用权的转让被转移。

16特别规定

这里我们主要讲一下视同销售。

161当您出于寄售目的将货物交付给他人时收到寄售清单的日期或支付寄售费用的日期（以较早者为准）是产生纳税义务的时间。如果两者都没有收到，则价值-征收附加税。交货后180天。含税。

162收货人委托销售货物时货物销售时产生纳税义务，销售税按照实际销售价格（不含增值税）计算。发货人开具的增值税专用发可在购置税中抵扣。如果发货人向发货人收取销售代理费，则按照“现代服务”的规定，按6%的税率征收增值税。

163总机构与分机构之间转让货物销售指总机构不在同一县市。增值税责任在转让之日产生。

164免税项目使用自产或委托加工的货物。

165自产或委托加工的货物用于集体或个人消费。

166、将自产、委托加工或者外购的货物提供给其他单位或者个人作为投资。

167向股东或投资者分配自产、委托加工或购买的货物。

168无偿向其他单位或者个人提供自产、委托加工、外购的货物。

169单位或者个体工商户无偿销售应税劳务，无偿转让无形资产或者不动产给其他单位或者个人。

2、关于增值税税率

21目前一般纳税人的税率主要包括13岁、9岁、6岁和零税率。

13.税率适用范围销售或进口货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。

9税率适用范围提供交通运输服务、邮政服务、基础通信服务、建筑服务、房地产租赁服务、销售房地产、转让土地使用权、销售或进口指定商品、粮食及其他农产品产品、食用植物油、食用盐、饲料、化肥、农药、农业机械、农用薄膜、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、自来水、暖气、空调、高温燃气、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、民用煤制品及国务院规定的其他货物。

六、适用税率范围增值通信服务、金融服务、提供现代服务、生活服务、销售无形资产。

零税率适用范围境内企业和个人销售国务院规定范围内的出口货物、跨境服务、无形资产。

22一般纳税人购进农产品进项税额抵扣税率

原收购农产品扣除率为10的，扣除率调整为9。

购进生产或委托加工税率为13的农产品，进项税额按扣除率10计算。

23小规模纳税人和一般纳税人可以适用简易计税方法。

小纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务、应税劳务、无形资产，适用3的税率。

一般纳税人从事某些需要简化纳税的应税活动或者可以选择申请简化纳税的，适用3税率，适用5税率的除外。

24特殊情况

第三次税率降低2%。

普通纳税人出售固定资产，不扣除进项税额。

小纳税人出售二手固定资产。